Französisches Finanzgesetz 2024: Was gibt es Neues bei der Gewerbesteuer, den Verrechnungspreisen und der Steuerprüfung in Frankreich?
Der Horizont des Jahres 2024 verspricht wirtschaftliche und steuerliche Fortschritte, da das Finanzgesetz eine Reihe visionärer und fortschrittlicher Maßnahmen zur Förderung des Wachstums und zur Bewältigung der aktuellen Herausforderungen vorsieht. Vor dem Hintergrund des wirtschaftlichen und sozialen Wandels werden in dieser neuen Gesetzgebung strategische Leitlinien festgelegt, die darauf abzielen, die Wettbewerbsfähigkeit zu verbessern, Innovationen zu fördern und ein ausgewogeneres Steuersystem zu gewährleisten. Durch eine Reihe von Bestimmungen sollen Investitionen angeregt und die Beschäftigung gefördert werden, während gleichzeitig ein starkes Engagement für ökologische und soziale Belange bekräftigt wird. Im Folgenden finden Sie aktuelle Informationen über die Gewerbesteuer (CVAE), Verrechnungspreisprüfungen und Steuerprüfungsverfahren.
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ARTIKEL 8: Anpassung an die Abschaffung der Gewerbesteuer (CVAE)
In dem Bemühen, die Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen zu verbessern, wurde ab 2021 eine erhebliche Senkung der Produktionssteuern in die Wege geleitet, die zu einem Rückgang von fast 14 Milliarden Euro führt. Ab 2021 wird die Grundsteuer für Industrieanlagen halbiert und der Steuersatz für die Gewerbesteuer (CVAE) wird erstmals gesenkt. Im Jahr 2023 wird die CVAE schrittweise abgeschafft und der Steuersatz weiter halbiert.
Im Einklang mit dem Ziel, ein Gleichgewicht zwischen der Notwendigkeit, die öffentlichen Finanzen unter Kontrolle zu halten, und der kontinuierlichen Senkung der Produktionssteuern herzustellen, wird in diesem Artikel ein Vierjahresplan für die schrittweise Abschaffung der verbleibenden CVAE skizziert.
Der maximale CVAE-Steuersatz wird demnach auf 0,28 % im Jahr 2024, 0,19 % im Jahr 2025, 0,09 % im Jahr 2026 bis zur vollständigen Abschaffung der CVAE im Jahr 2027 angepasst. Der Kappungssatz für den territorialen wirtschaftlichen Beitrag zur Wertschöpfung (CET) wird ebenfalls schrittweise über vier Jahre gesenkt. Der Satz der zusätzlichen Steuer auf die CVAE, die der CCI France zugewiesen wird, wurde angepasst, um sicherzustellen, dass die Ressourcen mit den Bedürfnissen des CCI-Netzwerks übereinstimmen. Darüber hinaus schreibt dieser Artikel die Abschaffung der Mindestabgabe auf die Wertschöpfung der Unternehmen ab 2024 vor, was dazu führt, dass etwa 300.000 Unternehmen nicht mehr der CVAE unterliegen.
ARTIKEL 22: Verstärkung der Verrechnungspreiskontrollen für multinationale Unternehmen
Ziel dieses Artikels ist es, die Fähigkeiten der Steuerbehörden bei der Identifizierung und Ahndung des Missbrauchs von Verrechnungspreisregeln zu stärken und sich dabei an den Initiativen zu orientieren, die im Rahmen der Strategie zur Bekämpfung verschiedener Formen des Betrugs im Bereich der öffentlichen Finanzen angekündigt wurden.
Mit diesem Artikel, der sich an Großunternehmen richtet, wird der Schwellenwert geändert, ab dem eine vollständige Dokumentation der Verrechnungspreispolitik zu Beginn einer Steuerprüfung vorgelegt werden muss. Außerdem wird die Geldbuße für die Nichteinreichung einer solchen Dokumentation angepasst und die Durchsetzbarkeit der vom Unternehmen eingereichten Dokumentation sichergestellt.
Außerdem wird der Zeitrahmen, innerhalb dessen die Steuerbehörden die Übertragung von immateriellen Vermögenswerten zurückfordern können, erweitert und eine neue Ausnahme von der Garantie der Nichtverlängerung einer Buchprüfung in diesem Zusammenhang geschaffen. Dies ermöglicht es der Generaldirektion für öffentliche Finanzen (DGFiP), die von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) festgelegten Regeln zur Kontrolle der Preise solcher Übertragungen vollständig anzuwenden.
ARTIKEL 23: Modalitäten der Durchführung von Steuerprüfungen
Das Hauptziel dieses Artikels besteht darin, die materiellen Bedingungen für Steueraußenprüfungen zu verbessern und die Sicherheit der Steuerbeamten gegenüber potenziell aggressivem Verhalten von Steuerzahlern zu erhöhen. Zu diesem Zweck werden in einem ersten Schritt die Artikel L13 und L14 A des französischen Steuergesetzbuchs (LPF) geändert, die die Rechnungsprüfung und die Prüfung von gemeinnützigen Organisationen regeln.
Nach Artikel L13 I des LPF sind die Beamten der Steuerverwaltung verpflichtet, bei buchführungspflichtigen Steuerpflichtigen, die zur Führung und Vorlage von Buchhaltungsunterlagen verpflichtet sind, Vor-Ort-Prüfungen durchzuführen. Nach der Rechtsprechung kann die Prüfung auf Antrag des Steuerpflichtigen auch außerhalb der Geschäftsräume stattfinden, ohne dass den Steuerbehörden diese Möglichkeit offen steht. Die Verpflichtung, die Prüfung in den Räumlichkeiten des Unternehmens durchzuführen, wird jedoch unangemessen, wenn die Lage oder die Konfiguration der Räumlichkeiten die Durchführung der Prüfung unter optimalen Bedingungen verhindert oder eine potenzielle Gefahr für die Sicherheit der Bediensteten der Verwaltung darstellt. Ohne den Grundsatz in Frage zu stellen, dass Inspektionen in der Regel in den Räumlichkeiten des Unternehmens stattfinden, soll die vorgeschlagene Änderung die Behörden ermächtigen, die Initiative zu ergreifen und die Inspektion zu verlegen. Der Ort würde im Einvernehmen mit dem Steuerpflichtigen festgelegt oder, falls keine Einigung zustande kommt, würde die Prüfung in den Räumlichkeiten der Verwaltung stattfinden.
Diese Möglichkeit wird auch für die in Artikel L14 A des LPF vorgesehenen Kontrollen vorgeschlagen, um sicherzustellen, dass die von den Organisationen, die Spenden und Zahlungen erhalten, ausgestellten Dokumente, wie z.B. Quittungen und Bescheinigungen, den Steuerzahlern deutlich zeigen, dass sie Anspruch auf Steuerermäßigungen gemäß Artikel 200, 238 bis und 978 des französischen Steuergesetzes haben.
Zweitens wird vorgeschlagen, die Bedingungen zu lockern, unter denen Beamte des öffentlichen Finanzwesens ermächtigt werden können, ihre Aufgaben anonym zu erfüllen, insbesondere in Situationen, in denen die Preisgabe ihrer Identität eine Gefahr für ihr Leben, ihre körperliche Unversehrtheit oder die ihrer Angehörigen darstellen könnte.
Nach geltendem Recht ist derzeit nur der Leiter der dezentralen oder nationalen Dienststelle, die einen Finanzbeamten beaufsichtigt, befugt, die Ersetzung des Vor- und Nachnamens durch eine administrative Registrierungsnummer zu genehmigen. Da es keinen Mechanismus zur Delegation der Unterschrift gibt, kann sich die Umsetzung des Anonymisierungssystems verzögern oder sogar unmöglich gemacht werden, wenn der Direktor nicht verfügbar ist. Die vorgeschlagene Änderung zielt daher darauf ab, einen Delegationsmechanismus einzuführen, um die Flexibilität bei der Umsetzung des Anonymisierungssystems zu erhöhen.
Wenn Sie weitere Fragen haben, stehen Ihnen unsere Wirtschaftsprüfer gerne für eine persönliche Beratung zur Verfügung. Zusätzlich stehen wir Ihnen in ganz Frankreich und Deutschland per Telefon und Videokonferenz zur Verfügung. Ihre deutsch-französische Steuerberatung FRADECO.
Disclaimer
Obwohl bei der Erstellung dieses Newsletters mit größtmöglicher Sorgfalt vorgegangen wurde, behalten wir uns das Recht auf Änderungen, Fehler und Auslassungen vor. Die abstrakte rechtliche Darstellung in diesem Newsletter ersetzt nicht die individuelle zivil- und steuerrechtliche Beratung im Einzelfall. Nachträgliche Änderungen der rechtlichen Rahmenbedingungen, der Auffassungen der deutschen oder französischen Finanzverwaltung oder der Rechtsprechung, auch mit rückwirkender Kraft, sind möglich.
